Данъци върху криптоактиви в България през 2026 г.: ръководство за физически лица

На хартия правилата за облагане на криптоактивите в България са кратки: плоска ставка 10%, автоматично приспадане на 10% разходи и една декларация годишно. Трудното е в подробностите. Трябва ви цена в евро за всяка сделка, запис колко е струвала всяка монета и ясна представа кои операции се облагат. Това ръководство обяснява правилата за местни физически лица през 2026 г. с пример с числа. Текстът не е данъчен съвет: при големи суми, копаене, стейкинг или стопанска дейност се консултирайте със счетоводител.

Облагат ли се криптовалутите в България през 2026 г.?

Да. НАП определя дохода от продажба или замяна на криптоактиви като "доход от прехвърляне на права или имущество" по чл. 10, ал. 1, т. 5 от ЗДДФЛ. Той не е сред необлагаемите доходи по чл. 13.

Законът определя понятието криптоактиви чрез препратка към Закона за пазарите на криптоактиви (§ 1, т. 63 от допълнителните разпоредби), който следва европейския регламент MiCA. На практика това са биткойн, етер, други токени и стейбълкойни като USDC и EURC.

От 1 януари 2024 г. криптоактивите са изрично посочени в чл. 33, ал. 3, до акциите и другите финансови активи. От 2026 г. всички суми са в евро, тъй като България въведе еврото на 1 януари 2026 г.

Кои крипто операции се облагат?

Чл. 33, ал. 3 облага резултата от продажба или замяна. От това следва практически списък:

За потребителите на стейбълкойни има две важни подробности. Първо, замяната между стейбълкойни също е замяна, дори двата токена да струват около един долар. Второ, USDC следва долара, а не еврото. Ако купите USDC при курс 0.92 евро за долар и продадете при 0.87 евро, имате загуба в евро, макар цената на USDC да не се е променила. Същият член обхваща и търговията с валута, различна от еврото.

Как се изчислява облагаемият доход?

Формулата идва директно от закона:

1. За всяка сделка печалбата или загубата е продажната цена минус цената на придобиване (чл. 33, ал. 4). Продажната цена включва всичко получено, включително непарично възнаграждение като друг токен (ал. 5).
2. Събирате печалбите за годината и изваждате загубите за годината (ал. 3).
3. Намалявате нетния резултат с 10% разходи (ал. 3).
4. Умножавате по данъчна ставка 10% (чл. 48, ал. 1).

Доходът се смята за придобит на датата на прехвърлянето (чл. 11, ал. 2). Паричните доходи в друга валута се преизчисляват в евро по референтния курс, публикуван от БНБ за съответната дата (чл. 10, ал. 3). Запазете курса на БНБ за всяка дата, на която сте продали или заменили актив, деноминиран в долари.

Какво става, ако съм купувал една и съща монета на различни цени?

Ако държите единици от един и същ криптоактив, купени на различни цени, и не можете да докажете кои точно продавате, чл. 33, ал. 4 изисква средно претеглена цена на придобиване. Пример: купили сте 1 ETH за 2000 евро, а по-късно още 1 ETH за 3000 евро. Продавате 1 ETH за 2800 евро. Средно претеглената цена е 2500 евро, така че печалбата по сделката е 300 евро.

Пример с числа: данък за 2026 г.

Мария живее в София и през 2026 г. има три сделки. Всички суми са преизчислени в евро към датата на сделката.

Изчислението:

1. Печалби: 600 + 100 = 700 евро.
2. Загуби: 200 евро.
3. Нетен резултат: 700 - 200 = 500 евро.
4. Минус 10% нормативно признати разходи: 500 - 50 = 450 евро.
5. Данък 10%: 45 евро.

Мария дължи 45 евро, или 9% от нетната печалба от 500 евро. USDC, получени при втората сделка, вече имат цена на придобиване 1000 евро за бъдеща продажба. Собствените си числа можете да проверите с калкулатора за данък върху криптоактиви.

Кога и как се декларират криптоактивите?

• Декларация. Годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ. Според НАП сделките с криптоактиви се попълват в Приложение № 5.
• Срок за подаване. От 10 януари до 30 април на годината, следваща годината на придобиване на дохода (чл. 53, ал. 1). За доходите през 2026 г.: до 30 април 2027 г.
• Плащане. До 30 април на следващата година (чл. 67, ал. 5).
• Авансов данък. Не се дължи. НАП изрично посочва това за дохода от продажба или замяна на криптоактиви.
• Корекции. Ако откриете грешка след срока, чл. 53, ал. 2 позволява еднократно да подадете нова декларация до 30 септември на същата година.

НАП публикува образеца на декларацията и приложенията за всяка данъчна година. Проверете актуалния образец преди подаване, защото подредбата на таблиците може да се променя.

Ами ако търгувам с криптоактиви като бизнес?

НАП разграничава отделен случай. Ако по характера на дейността си сте търговец по смисъла на Търговския закон, независимо дали сте регистриран, доходът е от стопанска дейност. Той се декларира в Приложение № 2 към годишната декларация, а не в Приложение № 5, и се изчислява по правилата за стопанска дейност, а не по чл. 33, ал. 3. Дали сте търговец зависи от конкретните факти, затова потърсете професионален съвет, ако търговията с криптоактиви е основното ви занимание.

Какви документи очаква НАП?

Документи към декларацията не се прилагат. НАП посочва, че трябва да ги пазите 5 години след изтичане на давностния срок за данъка. Добре подредената папка съдържа:

1. Годишни извлечения от всяка борса и всеки брокер във формат CSV или PDF.
2. Адресите на собствените ви портфейли и историята на транзакциите им.
3. Банкови извлечения за постъпилите и изходящите евро.
4. Курса на БНБ, използван за всяка сделка в долари.
5. Собственото ви изчисление по сделки: цена на придобиване, продажна цена и резултат.

Какво променя отчитането по DAC8 от 2026 г.?

Европейската директива DAC8 разширява автоматичния обмен на данъчна информация към криптоактивите от 1 януари 2026 г. България въведе правилата в Данъчно-осигурителния процесуален кодекс (ДОПК): Народното събрание прие закона за изменение на 9 септември 2026 г., а той се прилага от 1 януари 2026 г.

По новите правила отчитащите се доставчици (дружествата с лиценз от КФН по Закона за пазарите на криптоактиви, банките с услуги за криптоактиви и другите обхванати оператори) подават към НАП самоличността, държавата на данъчно местопребиваване и данъчния номер на всеки потребител, заедно с годишните суми на покупките, продажбите и замените по видове криптоактиви. Информацията се подава веднъж годишно до 30 юни на следващата година, така че първият отчет за 2026 г. е до 30 юни 2027 г. Съществуващите към 31 декември 2025 г. потребители трябва да преминат проверките на доставчика до 1 януари 2027 г.

На практика НАП ще вижда сумите, отчетени от доставчика ви, и ще може да ги сравни с вашето Приложение № 5. Вижте DAC8 в речника и новината за DAC8 в България.

Списък за проверка преди подаване

1. Изтеглете всички извлечения за годината от всяка борса, приложение и портфейл.
2. Опишете всяка продажба и замяна с дата, цена на придобиване и продажна стойност в евро.
3. Приложете средно претеглена цена там, където не можете да свържете конкретни единици.
4. Съберете печалбите и загубите, приспаднете 10% и приложете ставка 10%.
5. Попълнете Приложение № 5 към годишната декларация и я подайте до 30 април.
6. Платете до 30 април и пазете папката през целия срок за съхранение.